Кассовый чек коррекции оформляется, если:
- расчет произведен без применения онлайн-кассы
- онлайн-касса применена с нарушением, например, допущена ошибка в кассовом чеке
Каких-либо временных рамок для оформления кассового чека коррекции не установлено. Значит, пробить его можно в любой день после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Использовать для этого разрешается любую онлайн-кассу пользователя, а не только ту, которая не применялась при расчете или с применением которой совершен некорректный расчет.
В кассовом чеке коррекции (как при корректировке расчетов, произведенных без ККТ, так и при исправлении ошибки) каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться отдельной строкой. Указать в чеке коррекции только общую сумму корректируемых расчетов недостаточно, так как это не позволяет идентифицировать конкретный расчет.
Кассовый чек коррекции имеет реквизиты, значение и обязательность которых зависит от версии ФФД. Это:
- признак расчета. Реквизит обязателен для всех версий ФФД. В ФФД 1.05 реквизит может принимать значения 1 ("приход") или 3 ("расход") (п. 13 примечания к Таблице 27, Таблица 28Приложения № 2 к приказу № 662). В ФФД 1.1 и 1.2 реквизит может принимать значения 1 ("приход"), 2 ("возврат прихода"), 3 ("расход"), 4 ("возврат расхода") (п. 23 примечания к Таблице 65, Таблица 66, п. 23 примечания к Таблице 120, Таблица 121 Приложения № 2 к приказу № 662)
- тип коррекции. Независимо от версии ФФД, реквизит может принимать одно из значений – "0" (самостоятельная операция) или "1" (операция по предписанию налогового органа об устранении выявленного нарушения) (п. 16 примечания к Таблице 27, п. 20 примечания к Таблице 65, п. 17 примечания к Таблице 120Приложения № 2 к приказу № 662). Во всех версиях ФФД реквизит не является обязательным, но рекомендуется ФНС России (Таблицы 27, 65, 120 Приложения № 2 к приказу № 662, письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@)
- основание для коррекции. Реквизит обязателен для всех версий ФФД и включает:
- "дату совершения корректируемого расчета" – в ФФД 1.1, 1.2 указывается дата расчета, в отношении которого формируется чек коррекции (в ФФД 1.05 – дата документа, являющегося основанием для коррекции). При этом дата не может быть позже даты формирования кассового чека коррекции. В случае отсутствия достоверных сведений о дате совершения корректируемого расчета указывается дата из расчетного периода, в котором осуществлен корректируемый расчет (Таблицы 29, 67, 122Приложения № 2 к приказу № 662)
- "номер предписания налогового органа" – в ФФД 1.1, 1.2 реквизит включается в тег 1174, только если коррекция происходит по предписанию налогового органа. В ФФД 1.05 реквизит включается в тег 1174 всегда и содержит номер документа, являющегося основанием для коррекции (п. 2 примечания к Таблице 29, п. 2 примечания к Таблице 67, п. 2 примечания к Таблице 122Приложения № 2 к приказу № 662). Тег 1179 существует только в электронном чеке коррекции
Расчет осуществлен без онлайн-кассы
Если при расчете пользователь должен был применить онлайн-кассу, но этого не сделал (в т. ч. по причине поломки ККТ), требуется оформить кассовый чек коррекции. Так следует поступить независимо от версии ФФД. Кассовый чек коррекции формируется по каждой произведенной хозяйственной операции.
Между тем в случае массового технического сбоя ФНС России разрешает оформление кассового чека коррекции на общую сумму неучтенной выручки.
В ФФД 1.05 реквизит "предмет расчета" может не включаться в кассовый чек коррекции.
В ФФД 1.1, 1.2 реквизит "предмет расчета" обязательно должен присутствовать в кассовом чеке коррекции.
Пример оформления кассового чека коррекции в случае расчета, совершенного без онлайн-кассы.
Ошибка в кассовом чеке (ФФД 1.1, 1.2)
В ФФД версии 1.1, 1.2 ошибка в кассовом чеке исправляется с помощью кассового чека коррекции. Если ошибка допущена в кассовом чеке с признаком расчета "приход", необходимо:
- сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета "возврат прихода", содержащий те же данные, что и ошибочный чек, указав фискальный признак ошибочного чека2
- сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета "приход", содержащий правильные данные, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192)2
Аналогичным способом можно исправить кассовый чек с признаком расчета "расход".
Таким образом можно исправить ошибку, к примеру, в ставке НДС, цене и наименовании товара, системе налогообложения.
Если применяется ФФД 1.05, ошибка в кассовом чеке исправляется иначе.
Ошибка в кассовом чеке (ФФД 1.05)
В ФФД 1.05 для исправления ошибки в чеке кассовый чек коррекции не используется. Вместо него формируется "возвратный" кассовый чек. Если ошибка допущена в кассовом чеке с признаком расчета "приход", необходимо:
- сформировать кассовый чек (идентичный некорректному) с признаком расчета "возврат прихода", указав в нем фискальный признак некорректного чека
- сформировать правильный кассовый чек с признаком расчета "приход", указав в нем фискальный признак некорректного чека
Оформить "возвратный" кассовый чек можно в любой день.
В связи с тем что при исправлении ошибки в кассовом чеке движения денежных средств не происходит, сумма расчета (в обоих чеках) отражается в реквизите "сумма по чеку встречным предоставлением", а не в реквизитах "сумма по чеку наличными" и (или) "сумма по чеку безналичными". Для корректировки ошибки в форме расчета (наличными или безналичными) "сумма по чеку встречным предоставлением" не используется.
Освобождение от административной ответственности
За ошибку в кассовом чеке предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, а за неприменение онлайн-кассы – по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Учитывая особенности корректировки расчетов, а также примечание к ст. 14.5 КоАП РФ можно сделать следующие выводы:
- если расчет был без применения онлайн-кассы, для освобождения от административной ответственности в налоговый орган достаточно направить кассовый чек коррекции3, причем независимо от версии ФФД (отдельно заявлять о нарушении не нужно)
- если пользователь исправляет ошибку в кассовом чеке в ФФД 1.1, 1.2, для освобождения от административной ответственности в налоговый орган достаточно направить кассовый чек коррекции3(отдельно заявлять о нарушении не нужно)
- если пользователь исправляет ошибку в кассовом чеке в ФФД 1.05, для освобождения от административной ответственности требуется заявить в налоговую инспекцию о нарушении (в течение 3 рабочих дней, следующих за днем исправления ошибки). Заявить можно через личный кабинет ККТ. Исполнить обязанность, за которую предусмотрена административная ответственность, необходимо до вынесения постановления об административном правонарушении.
Ответственности не будет, если соблюдаются в совокупности условия:
- на момент обращения лица с заявлением (либо направления кассового чека коррекции) налоговый орган не знал о правонарушении;
- представленные сведения и документы (либо кассовый чек коррекции) являются достаточными для установления события административного правонарушения.
